STUDIO ANSALDI S.R.L.

ELABORAZIONI CONTABILI E PAGHE PER LE AZIENDE

CORSO PIAVE 4 – 12051 ALBA  (CN)  Tel. 0173.296.611

         

Spett.le Azienda

                                                                                              

                                                                                              

ALBA, lì 31 gennaio 2025

 

 

OGGETTO: IRES premiale al 20% nel 2025 per le società di capitali.

 

 

Spettabile Azienda,

la Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto l’aliquota Ires agevolata al 20% (rispetto al 24%) per il solo periodo d’imposta 2025, a favore delle società di capitali (SRL, SPA e Cooperative), al ricorrere di determinate condizioni, tra le quali la destinazione a riserva dell’80% degli utili d’esercizio in corso al 31.12.2024 e la destinazione di almeno il 30% di tali utili accantonati e, comunque, non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio in corso al 31.12.2023 (di ammontare non inferiore, in ogni caso, a euro 20.000), a investimenti beni strumentali Transizione 4.0 e Transizione 5.0. Tra gli altri requisiti è previsto che il numero di unità lavorative per anno non sia diminuito e che siano effettuate nuove assunzioni di lavoratori dipendenti a tempo indeterminato.

 

Condizioni da soddisfare

Come accennato, le condizioni da soddisfare non sono usuali e non rientrano nei canoni di una gestione ordinaria aziendale. Occorre pertanto soddisfare tutti i seguenti requisiti:

1) Una quota non inferiore all’80% degli utili dell’esercizio in corso al 31.12.2024 deve essere accantonata ad apposita riserva, ma anche nella misura non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio 2023.

2) un ammontare non inferiore al 30% degli utili accantonati di cui alla lett. a) e, comunque, non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio in corso al 31.12.2023, sia destinato a investimenti relativi all’acquisto, anche mediante contratti di locazione finanziaria, di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, indicati negli allegati A e B annessi alla L. 232/2016 (investimenti beni strumentali Transizione 4.0), nonché nell’art. 38 D.L. 19/2024 (investimenti beni strumentali Transizione 5.0). Gli investimenti devono essere realizzati a decorrere dal 1.01.2025 ed entro la scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2024 (modello Redditi 2026). Gli investimenti non devono, in ogni caso, essere inferiori a € 20.000,00.

3) Nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2024 (nel 2025) il numero di unità lavorative per anno (ULA) non sia diminuito rispetto alla media del triennio precedente (2022-2024). Devono inoltre essere effettuate nuove assunzioni di lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato che costituiscano incremento occupazionale ai sensi dell’art. 4 D.Lgs. 216/2023, in misura pari almeno all’1% del numero dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati nel periodo d’imposta in corso al 31.12.2024 e, comunque, in misura non inferiore a un lavoratore dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato.

4) L’impresa non deve aver fatto ricorso all’istituto della cassa integrazione guadagni nell’esercizio in corso al 31.12.2024 o in quello successivo, ad eccezione dell’integrazione salariale ordinaria corrisposta nei casi di cui all’art. 11, c. 1, lett. a) D.Lgs. 148/2015.

 

Decadenza

Viene previsto che le imprese beneficiarie dell’IRES premiale decadono dalla stessa, con conseguente recupero dell’agevolazione fruita:

a) nel caso in cui la quota di utile accantonata nell’apposita riserva venga distribuita entro il secondo esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (nel 2026);

b) se i beni oggetto di investimento siano dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa ovvero destinati stabilmente a strutture produttive localizzate all’estero, anche se appartenenti allo stesso soggetto, entro il quinto periodo d’imposta successivo a quello nel quale è stato realizzato l’investimento.

 

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento. Per maggiori informazioni è possibile contattare la dott.ssa Anna Maria Alessandria durante il normale orario di ufficio.

 

Con i più cordiali saluti.

           

                                                                                               Studio Ansaldi srl

 

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